12月25日，我國的個(gè)人養老金制度正式啟動(dòng)實(shí)施滿(mǎn)一個(gè)月。日前財政部和國家稅務(wù)總局出臺優(yōu)惠政策，規定從今年起，對個(gè)人養老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　個(gè)人養老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策

　　根據財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人養老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，自2022年1月1日起，對個(gè)人養老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節，個(gè)人向個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據實(shí)扣除；在投資環(huán)節，計入個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

　　中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授 朱青：個(gè)人養老金計劃，最核心的就是稅收優(yōu)惠。個(gè)人不參加養老金計劃，也可以購買(mǎi)這些金融產(chǎn)品，但是你購買(mǎi)金融產(chǎn)品用的是稅后收入，不能得到稅收的優(yōu)惠；這次個(gè)人養老金計劃，實(shí)際上就把稅收優(yōu)惠和個(gè)人養老金的投資綁定在一塊，通過(guò)這種稅收優(yōu)惠，鼓勵個(gè)人積極踴躍參加個(gè)人養老金計劃。

　　專(zhuān)家表示，在我國人口老齡化日益嚴峻的形勢下，提高自我保障意識、及早謀劃老年生活、合理儲備養老資金已成共識。為此，根據相關(guān)規定，只要個(gè)人自愿都可以公平參加個(gè)人養老金制度，跨省跨地域流動(dòng)時(shí)，個(gè)人的權益不受影響。

　　中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授 朱青：個(gè)人養老金的實(shí)施范圍主要包括參加城鎮職工的基本養老保險，或城鄉居民的基本養老保險。換句話(huà)說(shuō)，凡是參加國家基本養老保險的職工或者居民，都可以自愿參加個(gè)人養老金計劃。

　　專(zhuān)家講解如何“遞延” 如何“繳稅”

　　不同于基本養老保險金，被譽(yù)為第三養老支柱的個(gè)人養老金是自愿參加的。專(zhuān)家認為，稅收優(yōu)惠和投資回報是關(guān)鍵。那么到底什么是“遞延”優(yōu)惠、又在什么情況下“繳稅”呢？

　　首先，在繳費環(huán)節，個(gè)人向個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的繳費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據實(shí)扣除。

　　中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授 朱青：每個(gè)人一個(gè)月可以稅前扣1000元，全年就是12000元，可以每個(gè)月扣，也可以全年一次扣。如果這個(gè)人適用的稅率是20%，那么全年就可以節稅2400元；如果個(gè)人所得稅適用的稅率是30%，那你全年就可以節稅3600塊錢(qián)。

　　在繳費環(huán)節據實(shí)扣除，那么在投資環(huán)節呢？根據規定，計入個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅。

　　中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授 朱青：如果不參加個(gè)人養老金計劃，那你的投資收益有可能就是應稅的。參加了個(gè)人養老金計劃，有關(guān)金融機構拿到你這筆錢(qián)，它要給你理財、投資，而且這個(gè)投資是長(cháng)期的，二三十年，所以在這種情況下，你的投資收益，按照現在的規定也是免稅的。

　　前兩個(gè)環(huán)節都是免稅的，在什么情況下需要繳稅呢？根據規定，只有在領(lǐng)取環(huán)節，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養老金，單獨按照3%的稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

　　中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授 朱青：養老金的提取，無(wú)論是每個(gè)月、每年、還是一次性地提取，實(shí)際上它的稅率都是相同的，都是3%，而不是像工資薪金所得，采取的是累進(jìn)稅率，收入越高、稅率越高，這個(gè)實(shí)際上也給予一定的優(yōu)惠。

　　個(gè)人養老金納稅優(yōu)惠實(shí)行“EET模式”

　　分環(huán)節看，個(gè)人養老金到領(lǐng)取環(huán)節才繳稅，專(zhuān)家表示，這種個(gè)人養老金納稅優(yōu)惠政策實(shí)行的是國際上通行的“EET模式”。

　　中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授 朱青：總的來(lái)看，我們這次個(gè)人養老金計劃的設計，從稅收上來(lái)看是采取所謂“EET模式”：E是免稅（Exemption），T是應稅（Taxation）。第一個(gè)E指在繳費環(huán)節是免稅的，第二個(gè)E指個(gè)人養老金投資的投資收益是免稅的，第三個(gè)T是指個(gè)人從養老金計劃提取養老金的時(shí)候是應稅的，但是稅率非常低，只有3%，只相當于個(gè)人所得稅綜合所得的第一檔稅率，也就是3%。

　　按照“EET模式”，假設一個(gè)人年應納稅所得額25萬(wàn)，按照年繳納個(gè)人養老金為上限1.2萬(wàn)，這個(gè)人現在可以少繳2400元稅；退休后領(lǐng)取時(shí)，按3%的稅率，最終繳稅360元，稅款差額在2000元左右。不僅如此，專(zhuān)家表示，即使是稅率相同，都是第一檔3%的稅率，現在繳納和二三十年后繳納的收益也完全不同。

　　中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授 朱青：實(shí)際上，你可能二三十年以后繳稅也按3%，這里個(gè)人就獲得了貨幣的時(shí)間價(jià)值，個(gè)人還可以得到復利的這種好處。換句話(huà)說(shuō)，從財務(wù)上講，這筆養老金繳稅的現值就比較低，比如說(shuō)你都是交五百塊錢(qián)個(gè)人所得稅，那你現在交五百塊錢(qián)個(gè)人所得稅，和你二三十年以后交五百塊錢(qián)個(gè)人所得稅，價(jià)值完全不一樣。所以推遲個(gè)稅，是個(gè)人養老金計劃一個(gè)非常重要的優(yōu)惠。

　　36個(gè)試點(diǎn)：稅率更低 產(chǎn)品選擇更多

　　日前，人社部、財政部等三部門(mén)公布了包括北京、天津在內的36個(gè)先行城市和地區啟動(dòng)實(shí)施個(gè)人養老金制度。這是在此前的三個(gè)試點(diǎn)基礎上進(jìn)行的擴充，不僅試點(diǎn)更多，稅率更低，實(shí)施的產(chǎn)品選擇也更豐富。

　　2018年4月2日，財政部等五部門(mén)公布《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)的通知》，上海市、福建省和蘇州工業(yè)園區先行試點(diǎn)，在試點(diǎn)地區取得工資薪金、連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人以及個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)投資者等納稅人均可投保。2018年4月25日，中國銀行保險監督管理委員會(huì )、財政部、人力資源社會(huì )保障部、稅務(wù)總局，制定的《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引》發(fā)布。2018年6月6日，6家保險機構的稅延養老保險產(chǎn)品首批獲得中國銀保監會(huì )批準銷(xiāo)售。

　　在此基礎上，日前，人社部、財政部等三部門(mén)公布了包括北京、天津、河北省的石家莊市、雄安新區，山西省晉城市在內的36個(gè)先行城市和地區啟動(dòng)實(shí)施個(gè)人養老金制度。

　　中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授 朱青：這次確定的個(gè)人養老金的方案，比2018年試點(diǎn)有所改進(jìn)，當個(gè)人提取養老金的時(shí)候，它的稅負原來(lái)試點(diǎn)規定是7.5%，現在一律降到了3%；當時(shí)投資只能買(mǎi)保險產(chǎn)品，而不能買(mǎi)存款，也不能買(mǎi)基金、理財，實(shí)際上這次是把各種各類(lèi)金融產(chǎn)品放開(kāi)了，讓個(gè)人來(lái)選。

　　三種渠道辦理個(gè)稅優(yōu)惠

　　購買(mǎi)個(gè)人養老金產(chǎn)品，能夠享受個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。在具體操作環(huán)節，目前有三種渠道辦理個(gè)稅優(yōu)惠。

　　在銀行大廳，記者看到不少市民，在工作人員的引導下，咨詢(xún)和辦理個(gè)人養老金賬戶(hù)。也有不少企業(yè)預約，由工作人員上門(mén)為企業(yè)員工集中開(kāi)設個(gè)人養老金賬戶(hù)。

　　宏?yáng)|漁業(yè)股份有限公司負責人 陳忠杰：這次有30多名員工有意向開(kāi)通個(gè)人養老金賬戶(hù)，同時(shí)，有部分員工購買(mǎi)了個(gè)人養老金產(chǎn)品，購買(mǎi)個(gè)人養老金可以享受個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，通過(guò)線(xiàn)上申請就可以享受，非常方便。

　　根據政策，自2022年1月1日起，對個(gè)人養老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。個(gè)人向個(gè)人養老金資金賬戶(hù)的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據實(shí)扣除。

　　國家稅務(wù)總局福州市臺江區稅務(wù)局一級行政執法員 陳旻暉：個(gè)人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。

　　那么在具體操作環(huán)節，到底如何才能享受稅收優(yōu)惠呢？據介紹，納稅人繳存個(gè)人養老金后，首先需要導入個(gè)人養老金扣除信息。

　　國家稅務(wù)總局福州市臺江區稅務(wù)局一級行政執法員 林舒：目前有三種渠道，供納稅人導入個(gè)人養老金扣除信息，第一種渠道是可以通過(guò)我們的辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行辦理，第二種渠道是由扣繳義務(wù)人通過(guò)電子稅務(wù)局扣繳端，導入員工個(gè)人養老金的扣除信息，第三個(gè)渠道也就是我們最方便的手機，可以打開(kāi)個(gè)人所得稅App，進(jìn)入“我要辦稅”的界面，會(huì )有“個(gè)人養老金扣除信息管理”，點(diǎn)開(kāi)，會(huì )出現“掃碼錄入”，可以將個(gè)人養老金繳費（憑證）的二維碼，進(jìn)行掃碼錄入。